違約金是企業(yè)經(jīng)營中不可避免的經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)營改增的相關規(guī)定，應稅行為過程中收取的違約金屬于增值稅應稅行為的價外費用，應當并入增值稅銷售額中。但是否所有的違約金都要繳納增值稅呢？

廣州財稅公司告訴你不這可不是絕對的，具體情況還需具體分析。且看小編慢慢道來。

支付違約金的情形

支付違約金不外乎以下兩種情況：

一、銷售方未履行合同義務支付給采購方違約金

二、采購方未履行合同義務支付給銷售方違約金

銷售方支付采購方違約金

針對銷售方支付給采購方的違約金，根據(jù)交易行為是否發(fā)生有以下兩種處理方式：

（一）交易行為尚未發(fā)生

如甲公司與乙公司之間簽訂了購銷合同，甲公司單方面違約，不給乙公司發(fā)貨，導致乙公司遭受損失。按照合同約定，甲方需支付乙方未履行合同的違約金。

1、無需繳納增值稅

增值稅銷售額包括發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用。這種情況下，甲乙公司之間并沒有發(fā)生增值稅應稅行為，因此采購方收取的違約金也不應當作為價外費用繳納增值稅。

2、無需開具發(fā)票

發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。未發(fā)生經(jīng)營活動而收取的違約金不應當開具發(fā)票，但甲公司可以向乙公司索取收據(jù)將違約金入賬。

（《發(fā)票管理辦法》第三條、《增值稅暫行條例》第三十七條、財稅[2016]36號文第三十七條）

（二）交易行為已經(jīng)發(fā)生

假設交易合同中已經(jīng)約定因產(chǎn)品質量、供貨時間等事項產(chǎn)生違約。甲公司已發(fā)貨給乙公司，乙公司經(jīng)驗收確認貨物不符合其要求，按合同約定由甲公司承擔損失。

甲公司承擔損失的形式有銷售折讓與現(xiàn)金支付兩種，具體根據(jù)雙方合同約定。

銷售折讓方式下，甲公司需要開具增值稅紅字專用發(fā)票，乙公司需要填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。現(xiàn)金支付方式下，甲公司可以將違約金作為營業(yè)外支出處理，并向乙公司索取收據(jù)入賬，不涉及增值稅。

（國家稅務總局公告2016年第47號）

采購方支付銷售方違約金

采購方支付給銷售方違約金，根據(jù)交易行為是否發(fā)生也有以下兩種處理方式：

（一）交易行為尚未發(fā)生

因未發(fā)生增值稅應稅行為，同銷售方支付采購方的增值稅處理與發(fā)票處理：無需繳納增值稅，無需開具發(fā)票。

（二）交易行為已經(jīng)發(fā)生

該種情況即為收取增值稅應稅行為價外費用的情形。因此，應稅行為已經(jīng)發(fā)生時收取的違約金應當作為價外費用繳納增值稅并按照應稅行為開具發(fā)票。

一表看懂違約金增值稅處理

總結以上情況，發(fā)生違約金時的增值稅處理方法如下：

一表在手，違約金不愁

同樣的癥狀，卻是不同的根源與處理方式。面對變化多端的問題，要想不“吃錯藥”，還是找一位“私人醫(yī)生”把脈問診吧。